15 важнейших изменений законов, вступивших в силу с начала года

В новом году вступило в силу свыше 400 правовых актов, в числе которых наиболее важными для предпринимателей являются различные налоговые изменения. Например, с 1 января 2018 года изменились правила налогообложения служебных автомобилей; определенные расходы на занятия спортом были освобождены от налога на специальные льготы; был повышен акциз на топливо, и для грузовых автомобилей установлена плата за пользование шоссейными дорогами. Являвшееся в первой половине минувшего года предметом активного обсуждения введение акциза на упаковку, налога на подслащенные напитки и залогового подоходного налога, благодаря противодействию Торговой палаты не вступило в силу, по крайней мере, с начала нового года.

Торговая палата составила обзор изменений законов, вступивших в силу с 1 января 2018 года и имеющих важнейшее значение для предпринимателей.

Изменения налогообложения служебных автомобилей

С нового года использование служебного автомобиля для личных поездок облагается налогом на основании мощности транспортного средства. Размер стоимости специальной льготы для автомобилей в возрасте до 5 лет составляет 1,96 евро за киловатт, для автомобилей, возраст которых превышает 5 лет – 1,47 евро за киловатт. Результатом такого учета стала отмена обязанности ведения дневника поездок для служебных автомобилей, что сокращает административную нагрузку как для предприятий, так и для налогово-таможенного департамента. Однако излишне высокая цена специальной льготы сводит почти на нет положительное влияние изменений. В ходе рассмотрения законопроекта Торговая палата предложила установить более низкую ставку налога, однако эта инициатива, к сожалению, не была принята во внимание.

Если служебный автомобиль вообще не используется для поездок, не связанных с предпринимательством, то при вводе транспортного средства в эксплуатацию фирма должна известить об этом департамент шоссейных дорог. В таком случае нет необходимости платить и налог на специальную льготу.

Порядок использования личных автомобилей для рабочих поездок с нового года не изменился.

Дополнительная информация: стоимость специальной льготы за использование служебного автомобиля будет рассчитываться на основании киловаттов.
Закон о подоходном налоге

Расходы на занятия спортом освобождены от налога на специальные льготы

С 1 января 2018 года налогом на специальные льготы не облагаются затраты на укрепление здоровья работника в размере 100 евро в квартал на одного человека. Существенный вклад в реализацию этого положительного изменения внесла также и Торговая палата. Однако не подлежащими налогообложению все же являются не все связанные с занятием спортом и укреплением здоровья расходы, а только определенная их часть. От налога на специальные льготы освобождена плата за участие в массовых спортивных мероприятиях; расходы, напрямую связанные с регулярным использованием мест для занятия спортом или движением (например, месячный абонемент спортивного клуба); расходы работодателя на содержание имеющихся спортивных сооружений; расходы на услуги врача восстановительной терапии, физиотерапевта, эрготерапевта, клинического логопеда и клинического психолога, а также взносы по договору медицинского страхования.

Дополнительная информация: с нового года расходы на занятие спортом освобождаются от налога на специальные льготы
Закон о подоходном налоге

Акцизы повысились

Невзирая на сопротивление Торговой палаты, с нового года на 25 процентов повысился акциз на природный газ и сжиженный газ. Акциз на бензин возрос с начала года на 10 процентов, однако хорошей новостью является то, что изначально запланированное на 2018 год 10-процентное повышение акциза на дизельное топливо было отменено.

В связи с ростом негативного влияния приграничной торговли Торговая палата предложила отменить запланированное на новый год повышение акциза на алкоголь. При этом повышение акциза все же намечено на 1 февраля, однако в меньшем объеме, чем было запланировано ранее. Акциз на пиво и вино, а также на сброженные напитки с содержанием этанола до шести процентов от объема предполагается повысить на 9 процентов вместо ранее намеченных почти 18 процентов. Акциз на прочие виды алкогольных напитков предполагается повысить на 5 процентов вместо прежде планировавшихся 10 процентов.

С 1 января вступило в силу обложение акцизным налогом жидкости для э-сигарет в размере 0,2 евро за один миллилитр. Обложению акцизом подлежат как никотиносодержащие, так и не содержащие никотина э-жидкости. Кроме того, на 8 процентов была повышена ставка акциза на сигареты.

Дополнительная информация: закон об акцизе на алкогольную, табачную продукцию, топливо и электроэнергию

Для грузовых транспортных средств введена плата за пользование шоссейными дорогами

С 1 января 2018 года за грузовые транспортные средства массой свыше 3,5 тонн необходимо вносить плату за пользование шоссейными дорогами, если грузовой автомобиль ездит в Эстонии по дорогам общественного пользования. Плата действует для транспортных средств, зарегистрированных как в Эстонии, так и за рубежом, и её размер зависит от полной массы грузового автомобиля и его прицепа, количества осей, класса эмиссии грузовика, а также от того, на какой срок приобретено право. Плата за 1 день составляет 9–12 евро, за 30 дней – от 50 до 130 евро и за 365 дней – от 500 до 1 300 евро. Обязанность оплаты возложена на собственника или, если в дорожно-транспортный регистр внесен ответственный пользователь грузового транспортного средства, то обязанность, лежит на ответственном пользователе. Однако перед поездкой водитель обязан проверить, была ли внесена плата. Если оплата не была произведена, надзорное учреждение вправе остановить транспортное средство до оплаты и оштрафовать как водителя, так и лицо, разрешившее отправить грузовик в рейс.

Дополнительная информация: с нового года следует и в Эстонии учитывать требование оплаты пользования шоссейными дорогами
Портал оплаты пользования шоссейными дорогами
Закон о дорожном движении

Член правления может зарегистрироваться в качестве безработного

С 1 января 2018 года восстановлена возможность члена правления регистрироваться в качестве безработного и получать пособие по безработице. Для этого член правления должен отвечать следующим трем условиям:

• он не получает плату в качестве члена правления;
• он имеет, по меньшей мере, 12 месяцев стажа страхования по безработице в течение предыдущих 36 месяцев, предшествовавших регистрации в качестве безработного;
• он оставил последнее место работы или службы не по собственной инициативе или не по соглашению сторон и потерял работу не по собственной вине.

Кроме того, возможность регистрироваться в качестве безработного предоставляется также и предпринимателям – физическим лицам (ПФЛ), а также участвующему в деятельности предприятия ПФЛ супругу или супруге, если была приостановлена деятельность предприятия ПФЛ или прекращена его сезонная деятельность, и ПФЛ соответствует условиям, установленным для получения компенсации по страхованию от безработицы.

Дополнительная информация: закон об услугах и пособиях рынка труда

Минимальная заработная плата повысилась до 500 евро

С нового года минимальная заработная плата при работе полный рабочий день повысилась с 470 евро до 500 евро в месяц. Минимальная ставка почасовой оплаты с 1 января составляет 2,97 евро (прежняя – 2,78 евро).

Минимальная обязанность по социальному налогу повысилась до 155,1 евро

С 2018 года месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, повысилась до 470 евро. Это означает, что для возникновения социальной защиты работника работодатель должен платить социальный налог в размере не менее 155,1 евро в месяц.

Уточнен порядок налогообложения скрытых отчислений от прибыли

Под нажимом Торговой палаты и других представительских организаций предпринимателей государство отказалось от залогового подоходного налога, который повлек бы за собой обложение подоходным налогом займов внутри концерна. Вместо залогового подоходного налога с нового года в закон о подоходном налоге был включен принцип, согласно которому коммерческое объединение должно платить подоходный налог с займа, предоставленного акционеру, пайщику или члену коммерческого объединения, если обстоятельства сделки указывают на то, что может иметь место скрытое отчисление от прибыли.

Кроме того, на коммерческое объединение была возложена обязанность представлять налогово-таможенному департаменту декларацию о займах, предоставленных вышеупомянутым лицам в течение предыдущего квартала, и их возврате.

Дополнительная информация: что изменится с нового года в порядке налогообложения скрытых отчислений от прибыли?
Закон о подоходном налоге

Пониженный подоходный налог на регулярно выплачиваемые дивиденды

С 1 января вступили в силу изменения закона о подоходном налоге, в соответствии с которыми устанавливается 14-процентная ставка подоходного налога на регулярно выплачиваемые дивиденды. Пониженную налоговую ставку разрешается применять только в случае распределения прибыли юридическим лицам. Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то коммерческое объединение должно дополнительно удержать еще 7 процентов подоходного налога.

Регулярно выплачиваемыми дивидендами считается распределенная прибыль, которая меньше или равна средней распределенной прибыли, обложенной налогом за предыдущие три календарных года. При расчете средних дивидендов за три года первым годом является 2018 год. Это означает, что в 2019 году по более низкой налоговой ставке можно обложить одну треть распределенной в 2018 году прибыли. В полном объеме 14-процентную ставку можно будет применить в 2021 году.

Дополнительная информация: налоговая ставка на регулярные дивиденды понизится до 14 процентов
Закон о подоходном налоге

Не облагаемый налогом доход повысился до 500 евро в месяц

С нового года сумма не облагаемого налогом дохода повысилась до 500 евро в месяц, и для ее вычета из зарплаты каждое физическое лицо должно подать работодателю соответствующее заявление. При зарплате до 1 200 евро не облагаемый налогом доход составляет 500 евро. При росте зарплаты с 1 200 евро до 2 100 евро размер не облагаемого налогом дохода сокращается на 1 евро за каждые 1,80 евро, превышающие выплату в 1 200 евро. При зарплате свыше 2 100 евро не облагаемый налогом доход равен нулю.

Для работодателей внедрение нового налогового порядка создаст значительно больше сложностей, чем прежде. Особенно это будет ощущаться в таких сферах, где могут наблюдаться весьма значительные колебания зарплаты, или ей сопутствуют нерегулярные дополнительные выплаты. Во избежание неприятных сюрпризов работодатель доложен сам достаточно ясно понимать порядок расчета не облагаемого налогом дохода и уметь обстоятельно разъяснить его также и своим работникам. При этом учет не облагаемого налогом дохода необходимо вести индивидуально для каждого человека, и работодатель должен учитывать также и то, что работник имеет право подавать заявление относительно не облагаемого подоходным налогом минимума хоть ежемесячно. Кроме того, рекомендуем работодателям пересмотреть ранее поданные работниками заявления об учете не облагаемого подоходным налогом минимума и дать работникам советы относительно учета меньшей суммы не облагаемого налогом дохода или вовсе отказаться от его учета. Несмотря на то, что имеются различные программы, разработанные в помощь для внедрения более сложной, чем прежде системы расчета зарплаты, новый порядок расчета освобождения от налогообложения предполагает дополнительное и более тесное ежемесячное общение с работниками, что для предприятий с большим количеством работников может стать достаточно серьезным вызовом.

Дополнительная информация: закон о подоходном налоге

Изменения в формах налоговых деклараций

С нового года были внесены изменения в целый ряд форм налоговых деклараций с целью обеспечения их соответствия вступившим в силу в 2018 году изменениям закона о подоходном налоге. Например, форма INF 14 дополнена третьей и четвертой частью. В третьей части работодатель должен указать сумму не облагаемых налогом расходов на укрепление здоровья и занятия спортом работников. Кроме того, следует указать количество работников, которым в течение года эти расходы компенсировались без обложения налогом на специальные льготы. В четвертой части формы INF 14 необходимо задекларировать суммы кредитов, выданных и возвращенных в данном квартале.

Дополнительная информация: обновленные формы налоговых деклараций

Повысилась предельная ставка для возникновения обязанности регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота

С 1 января 2018 года регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота является обязательной для предприятий, если считая с начала календарного года их подлежащий налогообложению оборот превышает 40 000 евро вместо прежних 16 000 евро.

Дополнительная информация: закон о налоге с оборота

Вступил в силу новый закон о разрешении трудовых споров

С нового года в комиссии по разрешению трудовых споров можно решать все проистекающие из трудовых отношений требования, и более не имеется ограничений относительно того, что требование должно проистекать только из трудового договора. Это означает, что в комиссии по трудовым спорам можно решать также споры, связанные с иными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения между работником и работодателем. Например, в ней можно решать споры, проистекающие из коллективного договора.

С нового года отменяется и предельный размер денежных требований, который до сих пор достигал 10 000 евро. Закон продлевает также срок рассмотрения заявления, который с нового года составляет 45 дней. Это означает, что если заявление принято к рассмотрению, то комиссия по трудовым спорам должна вынести решение в течение этого срока. В законе изменено также время оглашения решения, которое с нового года составляет 10 рабочих дней вместо прежних 5 рабочих дней.

Кроме того, были расширены полномочия руководителя комиссии по трудовым спорам, которому предоставлена возможность решать дела в порядке письменного производства, процедуры примирения и компромисса. Руководителю комиссии по трудовым спорам были предоставлены также полномочия для решения споров в размере до 6 400 евро в порядке единоличного письменного производства.

Дополнительная информация: закон о разрешении трудовых споров.

Налоговая среда для предпринимателей – физических лиц стала более благоприятной

В качестве одного из важнейших налоговых изменений является понижение с нового года верхнего предела обязанности предпринимателей – физических лиц (ПФЛ) по социальному налогу до 10-кратной годовой суммы минимальной заработной платы. Более гибкими стали правила учета минимальной обязанности и авансовых платежей ПФЛ по социальному налогу. Например, ПФЛ была предоставлена возможность уменьшать свою минимальную обязанность по социальному налогу вследствие временной нетрудоспособности. Кроме того, на ПФЛ был распространен целый ряд налоговых льгот, установленных для работников. Например, с нового года ПФЛ предоставляется возможность без обложения налогом производить расходы на занятия спортом и укрепление своего здоровья в размере 100 евро в квартал. С нового года для ПФЛ был продлён также и период переноса убытков с нынешних семи лет до десяти лет.

Дополнительная информация: закон о подоходном налоге и закон о социальном налоге

Создается новая форма предпринимательства – предпринимательский расчетный счет

С нового года населению предоставляется законное основание для занятия малым предпринимательством без излишней бюрократии. Для этого необходимо открыть в банке предпринимательский расчетный счет, и с поступающих на него сумм 20 процентов будут автоматически перечисляться налоговому департаменту. Этот налог покрывает подоходный налог, социальный налог и платежи по накопительной пенсии. При этом, однако, из поступивших на предпринимательский счет доходов нельзя вычесть затраты, произведенные на зарабатывание дохода. Вместе с тем, положительным моментом является то, что собственник предпринимательского расчетного счета не должен представлять Налогово-таможенному департаменту налоговые декларации, и на него не возлагается обязанность ведения бухгалтерского учета.

Если человек оказывает услугу юридическому лицу через предпринимательский счет, то юридическое лицо должно уплатить с суммы услуги подоходный налог коммерческого объединения. Целью этого требования является желание избежать возникновения ситуаций, при которых с целью уменьшения налоговой нагрузки работа на основании трудового договора заменяется оказанием услуги через предпринимательский счет.

Несмотря на то, что на сегодняшний день уже существует законное основание для создания предпринимательского счета, люди не имеют возможности сразу открыть предпринимательский счет в начале нового года. Наиболее вероятно, что, по меньшей мере, один банк начнет предлагать услугу предпринимательского счета во второй половине 2018 года.

Дополнительная информация: закон об упрощенном налогообложении доходов с предпринимательства

По всем вопросам относительно вступивших в силу в новом году правовых актов можно обращаться к юристам Торговой палаты по адресу электронной почты: juristid[at]koda.ee.