Палата выдвинула 11 предложений по изменению планируемого Закона о налоге на безопасность
Мы направили в финансовую комиссию Рийгикогу 11 предложений, позволяющих придать планируемому налогу на безопасность более простой, прозрачный и доступный для понимания характер, а также понизить мотивацию предприятий для сокрытия своей прибыли.
На рассмотрении в Рийгикогу находится проект Закона о налоге на безопасность, согласно которому новый налог будет состоять из трех частей: начиная с 2026 года – 2 процента от прибыли предприятий, начиная с 1 июля 2025 года – 2 процента от оборота и начиная с 2026 года – 2 процента от доходов населения. При помощи нового налога государство надеется повысить доходы примерно на 2,5 миллиарда евро.
Налог на безопасность должен иметь фиксированный срок
Несмотря на то, что в проекте ясно указано, что налог на безопасность будет действовать в течение трех лет, то есть до конца 2028 года, в письме, направленном в финансовую комиссию Рийгикогу, Палата подчеркнула, что налог на безопасность должен оставаться налогом с фиксированным сроком действия. В последующие годы нельзя будет ни продлевать срок действия налога, ни отменять его срочный характер.
Посредством налога следует покрывать дополнительные расходы в сфере обороны
Поступающий от налога на безопасность доход государство должно в полном объеме использовать для развития обороноспособности Эстонии, а также для инвестиций в безопасность, и налог должен стать источником финансирования, используемого в дополнение к ранее запланированным средствам в сфере обороны.
С целью повышения прозрачности Палата выдвинула предложение о том, что государство должно вести отдельный учет в части налоговых доходов, поступивших от налога на безопасность, и информировать общественность о том, какой объем налога на безопасность поступает ежегодно, какая его часть и когда используется для покрытия дополнительных расходов на безопасность, а также сколько средств выделяется на сферу обороны из числа прочих доходов от налогов. Необходимо не допускать ситуации, когда доходы, поступающие от налога на безопасность, хотя и направляются в сферу обороны, однако при этом, сокращаются суммы доходов от налогов, выделяемые оборонительному сектору, в результате чего финансирование оборонительной сферы не увеличивается за счет дохода, поступающего от налога на безопасность.
Необходимо избегать двойного налогообложения
При введении нового налога на прибыль следует избегать двойного налогообложения. Это касается, в первую очередь, предприятий, входящих в концерны. Например, если дочернее предприятие получает прибыль до уплаты налогов, и оно платит с нее налог на прибыль, то из прибыли материнского предприятия до уплаты налогов следует вычесть прибыль дочерней фирмы. В результате сократится также налоговая обязанность и материнского предприятия. В противном случае имело бы место двойное налогообложение, при котором как дочернее предприятие, так и материнское предприятие платили бы налог на прибыль с одной и той же прибыли.
Необходимо предоставить возможность зачесть уплаченный налог на прибыль в счет подоходного налога на дивиденды
На данный момент проект не предлагает коммерческим объединениям возможности зачесть уплаченный налог на безопасность в счет подоходного налога на дивиденды. Это может понизить мотивацию коммерческих объединений к уплате налога на безопасность и повысить стимул для поиска возможностей сокращения прибыли до уплаты налогов.
Для того чтобы коммерческие объединения в минимально возможной степени были мотивированы к сокращению прибыли, Палата предложила дополнить проект положением, позволяющим из подлежащего уплате подоходного налога на дивиденды в полном объеме или, по меньшей мере, частично вычесть ранее уплаченный налог на прибыль. Например, если коммерческое объединение уплатило налог на прибыль и позднее платит подоходный налог с дивидендов, то коммерческое объединение имело бы право уменьшить сумму подоходного налога, выплачиваемого с дивидендов, в полном объеме или хотя бы частично в размере суммы ранее уплаченного налога на прибыль.
Сумму уплаченного налога на прибыль необходимо предать гласности
Палата предложила финансовой комиссии также дополнить проект закона принципом, согласно которому Налогово-таможенный департамент один раз в квартал будет публиковать на своей домашней странице суммы уплаченных коммерческим объединением налогов на прибыль. Цель предложения – продемонстрировать общественности, уплатило ли коммерческое объединение налог на прибыль и в каком размере. В настоящее время Налогово-таможенный департамент ежеквартально публикует на своем сайте сводную сумму уплаченных государству налогов, а также сумму платежей по налогам на рабочую силу, размер оборота и количество работников всех юридических лиц.
С переплаченных налогов на прибыль следует платить проценты
Поскольку в проекте содержится решение, согласно которому уплата налога на прибыль происходит посредством авансовых платежей, то может возникнуть ситуация, когда коммерческое объединение должно платить авансовыми платежами более 2-х процентов от заработанной за хозяйственный год прибыли до уплаты налогов. Таким образом, в определенных случаях проект обязывает коммерческие объединения предоставлять государству, по сути дела, беспроцентный заем.
По оценке Палаты, подобное решение не является справедливым. В связи с этим мы предложили дополнить проект положением, согласно которому Налогово-таможенный департамент с суммы переплаченного налога на прибыль должен начислять проценты в пользу коммерческого объединения в размере 0,06 процента в день и по собственной инициативе перечислять их на счет предоплаты коммерческого объединения.
Налог на прибыль не имеет достаточно широкой базы
Несмотря на то, что в пояснительной записке к проекту отмечено, что целью введения нового налога косвенно является также и защита имущества предприятий, в действительности же посредством налога на прибыль свой вклад в защиту активов вносят лишь около 60 процентов действующих предприятий, поскольку остальные не зарабатывают прибыль. В связи с этим, по оценке Палаты, планируемый налог на прибыль не является в достаточной мере солидарным и не имеет необходимую степень широкой базы.
Кроме того, мы подчеркнули, что наличие прибыли до уплаты налогов автоматически не означает, что предприятие имеет ликвидные средства для уплаты налога на прибыль. Например, проблемы с ликвидностью могут возникнуть в ситуации, когда коммерческое объединение завершило прошлый хозяйственный год с прибылью и, следовательно, в нынешнем году должно платить авансовые платежи, хотя текущем году оно находится в убытке.
Рассмотрение проекта Закона о налоге на безопасность в Рийгикогу к настоящему времени еще не завершено. Таким образом, пока неизвестно, примет ли Рийгикогу во внимание предложения Палаты, и в каком объеме.
Согласно проекту, налог на безопасность будет действовать с 1 января 2026 года и до конца 2028 года. В соответствии с законопроектом, с 1 июля 2025 года, в виде исключения, ставка налога с оборота повысится до 24 процентов.
Более подробно ознакомиться с проектом Закона о налоге на безопасность можно ЗДЕСЬ.