С нового года расходы на занятия спортом освобождаются от налога на специальные льготы
С 1 января 2018 года не будут облагаться налогом на специальные льготы затраты, связанные с укреплением здоровья работника в размере 100 евро в квартал. Однако не подлежащими налогообложению все же не являются все связанные с занятием спортом и укреплением здоровья расходы, а только определенная их часть.
В качестве специальной льготы не будет облагаться налогом плата за участие в массовых спортивных мероприятиях (например, забеги на марафонские дистанции, велосипедные или лыжные марафоны). Массовыми спортивными мероприятиями считаются те серии мероприятий и отдельные мероприятия, в которых могут участвовать все желающие. Однако к их числу не принадлежат спортивные дни, проводимые в рамках предприятия. Плата за участие может быть как платой за отдельных работников, так и за команду предприятия.
Освобождение от налогообложения предусматривается также и для расходов, напрямую связанных с регулярным использованием мест для занятия спортом или различными видами движения. Под местами для занятия спортом или различными видами движения подразумеваются, например, публичные или внутренние спортивные клубы предприятия, при этом, связанные с пользованием ими расходы за работника несет предприятие или они возмещаются работнику на основании расходных документов. Под внутренними спортивными клубами предприятия подразумевается также, например, созданное работниками недоходное объединение, предполагающее уплату членских взносов, за счет которых оплачиваются расходы членов на занятия спортом. Однако в число расходов, связанных с местом для занятия спортом или движением, не входят затраты на приобретение спортивного снаряжения, одежды и обуви.
Налог на специальные льготы не нужно платить также и с расходов работодателя на содержание имеющихся спортивных сооружений. Например, если работодатель оборудовал для работников тренажерный зал, то связанные с содержанием этого зала прямые расходы (например, коммунальные расходы, затраты на уборку, ремонт) можно оплачивать без налога на специальные льготы в размере не облагаемой налогом предельной нормы. При этом, однако, без обложения налогом не разрешается компенсировать такие инвестиции, как, например, приобретение нового оснащения для тренажерного зала или расширение его площади.
Кроме ранее названных расходов на спорт освобождение от налогообложения распространяется также и на услуги восстановительного лечения, к которым относятся услуги врача восстановительной терапии, физиотерапевта, эрготерапевта, клинического логопеда и клинического психолога. Эти услуги не облагаются налогом на специальные льготы только в том случае, если их оказывает специалист, овладевший соответствующей специальностью. Это означает, что работодатель должен предварительно навести справки о профессиональной квалификации оказывающего услугу лица. Врач восстановительной терапии – это работник здравоохранения, и работодатель может проверить сведения о нем в регистре работников здравоохранения. Наличие свидетельства о квалификации у других оказывающих услугу лицах можно проверить в регистре профессий. Если свидетельство о квалификации отсутствует, то расходы нельзя компенсировать без обложения налогом на специальные льготы.
Из расходов на укрепление здоровья не облагаются налогом на специальные льготы также и страховые взносы по договору медицинского страхования. Это означает, что в дальнейшем работодатель будет иметь возможность без обложения налогом компенсировать также и добровольное медицинское страхование.
Работодателю разрешается ранее упомянутые расходы оплачивать без обложения налогом только в случае, если эта возможность предоставляется всем работникам. Вместе с тем, работодатель может принять решение относительно того, возмещать ли работникам расходы, какие именно и в каком объеме.
Для всех перечисленных расходов вместе предельная норма не облагаемой налогом суммы на одного работника составляет 100 евро в квартал. Если сто евро в одном квартале не были использованы, то эту сумму нельзя переносить на следующий период. Не разрешается также предельную норму одного работника переносить на другого работника. Если работник трудится у нескольких работодателей, каждый работодатель вправе оплачивать расходы, связанные с укреплением здоровья работника без обложения налогом в размере 100 евро в квартал.
Перечисленные выше расходы можно компенсировать без обложения налогом не только работающим на основании трудового договора работникам, но и, например, членам правления и совета, а также людям, выполняющим работу на основании договора подряда, договора поручения или иного обязательственно-правового договора.
Если работодатель использует освобождение от налога на специальные льготы расходов на укрепление здоровья и занятия спортом, то относительно произведенных затрат необходимо не позднее 1 февраля представить налогово-таможенному департаменту соответствующую декларацию. В форме INF 14 работодатель должен указать сумму не облагаемых налогом расходов на укрепление здоровья и занятия спортом работников. Кроме того, следует отметить количество работников, которым в течение года эти расходы компенсировались без обложения налогом на специальные льготы. Сумма, превышающая не облагаемую налогом предельную норму, декларируется в форме TSD, приложение 4.