01.11.2023

Mida arvad üleilmse miinimummaksu nõudest tulumaksuseaduses?

Rahandusministeerium on koostanud eelnõu, mille kohaselt tekib Eestis asuvale lõplikule emaühingule kohustuse määrata miinimummaksu deklaratsiooni esitav kontserni üksus riigis, mis kohaldab miinimummaks. Anna hiljemalt 16. novembriks teada, mida arvad plaanitavatest muudatustest.

Mis on plaanitavate muudatuste eesmärk?
Seaduseelnõu eesmärk on võtta Eesti õigusesse üle Euroopa Liidu nõukogu direktiiv 2022/2523, et tagada hargmaise kontserni minimaalne maksustamise tase sõltumata sellest, kus riigis hargmaine kontsern kasumit teenib.

Keda mõjutab?
Üleilmse miinimummaksuga seotud reegleid kohaldatake Eestis asuva lõpliku emaüksusega hargmaisesse kontserni kuuluvate üksuste suhtes, mis asuvad Eestis ja mille kogutulu on lõpliku emaüksuse konsolideeritud finantsaruannetes vähemalt kahel kontrollitavale majandusaastale vahetult eelnenud neljast järjestikusest majandusaastast vähemalt 750 miljonit eurot.

Mis on olulisemad plaanitavad muudatused?

  • Direktiivi artikli 50 kohaselt ei ole riigid, kus on vähem kui 12 hargmaise kontserni lõplikku emaühingut, kohustatud miinimummaksu kohaldama ega kogu direktiivi üle võtma kuni aastani 2030. Selle artikli alusel ei võta Eesti kogu direktiivi teksti üle, vaid kehtestab Eestis asuvatele hargmaise kontserni üksustele teabe edastamise kohustuse.
  • Kuigi Eestis ei tule miinimummaksudeklaratsiooni esitada, tuleb Eesti lõplikul emaühingul tagada, et mõnes teises miinimummaksu kohaldavas jurisdiktsioonis oleksid olemas andmed Eesti üksuste miinimummaksukohustuse arvutamiseks. Selleks tuleb Eesti lõplikul emaühingul määrata oma kontserni kuuluv üksus liikmesriigis või kolmandas riigis, mis kohaldab miinimummaksu. See üksus esitab miinimummaksu deklaratsiooni kogu kontserni eest, sh Eestis asuvate üksuste eest vastavalt selle asukohariigi seadustele (eelnõu § 1 punkt § 5410 lg 4).
  • Plaanitavate muudatustega kehtestatakse Eestis asuva lõpliku emaüksusega hargmaisesse kontserni kuuluvatele Eestis asuvatele üksustele ja lõplikule emaüksusele kohustus esitada lõpliku emaüksuse määratud miinimummaksu deklaratsiooni esitavale üksusele või lõplikule emaüksusele teave, mis on vajalik nõukogu direktiivi artikli 44 lõike 5 nõuete täitmiseks. Kõnealuse teabe esitamise kohustus kehtib ainult sellistesse hargmaistesse kontsernidesse kuuluvatele Eestis asuvatele üksustele, mille lõplik emaühing asub Eestis (eelnõu § 1 punkt § 5410 lg 5).
  • Kui hargmaise kontserni tütarühing asub Eestis, siis esitab miinimummaksu deklaratsiooni üldjuhul selle kontserni lõplik emaühing vastavalt oma asukohariigi seadusele.

Millal jõustuvad muudatused?
Seadus on kavandatud jõustuma 31. detsembril 2023.

Miinimummaksu deklaratsiooni esitamise tähtaeg on 18 kuud pärast miinimummaksu kehtivuse esimese majandusaasta lõppu, st 2024. aasta kohta esitatakse miinimummaksu deklaratsioon hiljemalt 30.06.2026. Edaspidi on deklaratsiooni esitamise tähtaeg 15 kuud pärast majandusaasta lõppu.

Anna teada, mida arvad plaanitavatest muudatustest. Tagasisidet ootan hiljemalt 16. novembriks e-posti aadressile ireen@koda.ee. Ettevõtete vastuste põhjal koostan koja seisukoha, mille edastan rahandusministeeriumile.

Vaata lisaks:

Eelnõu (.pdf)Seletuskiri (.pdf)TuMS_SK_MINT_lisa1_06102023 (.pdf)
0