Maksustamisalasest koondõigusaktist
Jaanipäeval, 24. juunil, tuli Euroopa Komisjon (EK) välja maksude lihtsustamise paketiga. See pakett koosneb kahest suurest erinevaid meetmeid sisaldavast ettepanekust – maksustamisalasest koondõigusaktist ja uuesti sõnastatud halduskoostöö direktiivist. Alljärgnevalt üevaatlikult maksustamisalase koondõigusakti (Direct Taxation Omnibus) kohta.
Koondõigusakti (Omnibus) ettepanekuga muudetakse järgmist kuut direktiivi: ema- ja tütarettevõtte direktiivi; intresside ja autoritasude direktiivi; ühinemisdirektiivi (Tax Merger Directive); maksude vältimise direktiivi (ATAD); vaidluste lahendamise mehhanismi direktiivi (DRM) ja FASTER-direktiivi, mille muutmisega tagatakse selle vastavus ema- ja tütarettevõtte direktiivi ning intresside ja autoritasude direktiivi muudatustele.
Selle koondõigusakti keskne osa on kinnipeetavate maksude kaotamine dividendide, intresside ja autoritasude piiriüleste maksete puhul ELi ettevõtete vahel. EK sõnul eemaldatakse sellega pikaajaline takistus piiriülestele investeeringutele. Selle tulemusena tugevdab see meede ühtset turgu, suurendab Euroopa ettevõtete konkurentsivõimet ning hõlbustab kapitali vaba liikumist ELis. Lisaks laiendatakse ema- ja tütarettevõtte direktiivi ulatust pensioniasutustele (pension institutions), võimaldades neil saada kasu kinnipeetava maksu maksuvabastustest teistelt liikmesriikidest saadud dividendidelt.
Koondõigusakt kehtestab ka ühise miinimumstandardi teadus- ja arendustegevusega seotud materiaalsetesse varadesse tehtud investeeringute maksustamiseks. Nende varade osas lubatakse täielikku ja kohest kuludesse kandmist kõigis liikmesriikides. Selle meetmega peaks EK sõnul EL muutuma atraktiivsemaks sihtkohaks teaduse, innovatsiooni ja suure väärtusega investeeringute jaoks. Hinnanguliselt kasvatab see meede EL-i SKP-d umbes 0,2% aastas.
Keerukuse vähendamiseks ja õiguskindluse parandamiseks lihtsustab koondõigusakt kontrollitud välismaiste ettevõtete CFC-reeglite ja ülemaailmse miinimummaksuraamistiku (nn Pillar Two) koostoimet. See eemaldab kattuvad nõuded ja kehtestab CFC-süsteemi ühtlustatud mudeli, tagades liikmesriikide vahel ühtsema rakendamise. See peaks vähendama vastavuskulusid umbes 45 miljoni euro võrra aastas.
Koondõigusakt lihtsustab ka ärifinantseerimise reegleid, moderniseerides maksude vältimise direktiivi (ATAD) intressipiirangusätteid. EK väitel vähendab kohustusliku de minimis künnise tõstmine halduskoormust ja parandab reeglite kasutatavust. Lisaks jäetakse aegumisreegli kohaldamisalast välja madala riskiga kolmanda osapoole laenud ja turupõhised finantseerimiskokkulepped juhul kui maksudest kõrvalehoidmise riski ei ole.
Pakett tugevdab ka maksuvaidluste lahendamise mehhanisme, kõrvaldades menetluslikke puudusi, mis on sageli aeglustanud või takistanud piiriüleste maksuvaidluste lahendamist. See võimaldab ettevõtetel maksukonflikte kiiremini ja kindlamalt lahendada.
Piiriülese äritegevuse hõlbustamiseks laiendatakse ühinemisdirektiivi kohaldamisala, hõlmates kõiki ELi äriõiguse alusel tunnustatud ettevõtete reorganiseerimise vorme. Selle tulemusena saavad ühinemised, jagunemised ja varade ülekandmised toimuda maksuneutraalselt, s.t kõik ELi äriõigusega kaetud piiriülesed ärireorganiseerimised saavad toimuda ilma kohese maksustamiseta, muutes piiriülese restruktureerimise sujuvamaks ja tõhusamaks.
Kokkuvõttes vähendavad need meetmed vastavuskulusid, suurendavad õiguskindlust ja loovad investeerimissõbralikuma maksukeskkonna.
EK hinnangul muudab kogu see pakett maksustamise ELis lihtsamaks ja tõhusamaks ning, toetades investeeringuid, kasvu ja konkurentsivõimet ühtsel turul, tugevdab Euroopa ettevõtete konkurentsivõimet ja süvendab siseturu integreerimist.
Järgmised sammud
See koondõigusakt esitatakse nüüd Euroopa Parlamendile konsulteerimiseks (maksuvaldkonnas on EP-l konsultatiivne roll) ja ELi nõukogule vastuvõtmiseks.
EK materjalide põhjal: Reet Teder
Ettepanek maksustamise koondõigusakti kohta
Maksunduse koondõigusakti mõjuhinnang
Maksustamist käsitleva koondõigusakti töödokument
Maksunduse koondõigusakti lisad